Volgens het gewoonterecht zijn er drie hoofdtypen domicilie:

Domicilie van oorsprong: verworven bij de geboorte, meestal van de vader, domicilie van afhankelijkheid: geldt voor minderjarigen of personen ten laste; het verandert met de domicilie van de ouder en domicilie van keuze: Verkregen door verhuizing naar het buitenland met de bedoeling daar permanent te blijven.

Historisch gezien was domicilie geen fiscaal begrip. Het was relevant voor huwelijk, testament en erfenis. Maar vanaf het begin van de 20e eeuw werd het in de belastingwetgeving van het Verenigd Koninkrijk gebruikt om te bepalen wie waarover belasting betaalde. Tegen de jaren 1950-70 was het volledig ingebed in de wetgeving voor successierechten (IHT) en werden alleen personen met een Britse woonplaats belast op hun wereldwijde nalatenschap.

Decennialang concentreerden Britse expats zich op één ding: bewijzen dat ze niet in het VK woonden. Als dat lukte, waren hun overzeese bezittingen buiten het bereik van HMRC - zelfs als hun kinderen in het Verenigd Koninkrijk bleven.

Maar dat tijdperk loopt ten einde.

Er is een stille verschuiving gaande. De IHT in het Verenigd Koninkrijk is nu aan het verschuiven van woonplaats naar langdurig verblijf. Deze verandering komt al tot uiting in het beleid, wordt versterkt door de aanpak van HMRC en ondersteund door overheidsinspanningen om meer belasting te heffen.

De cijfers achter de verschuiving

In het belastingjaar 2024-25 bereikten de inkomsten uit IHT een recordbedrag van 8,2 miljard pond, tegenover 7,4 miljard pond het jaar daarvoor. Alleen al in april 2025 incasseerde HMRC 800 miljoen pond, het op één na hoogste maandbedrag ooit. Prognoses suggereren dat de jaarlijkse ontvangsten in 2030 meer dan 14 miljard pond zullen bedragen.

Deze stijging is niet alleen te wijten aan stijgende activaprijzen. Het weerspiegelt bevroren aftrekposten, sluipende beleidswijzigingen en een verbreding van de belastinggrondslag. De nil-rate band (NRB) voor IHT - £ 325.000 - is bevroren sinds april 2009 en zal dat blijven tot april 2030.

Een belangrijke drijvende kracht achter de toekomstige groei van de IHT is de verschuiving van woonplaats naar langdurig verblijf en, vanaf april 2027, de opname van ongebruikte pensioenpotten in het IHT-net. Dat alleen al zal naar verwachting £ 640 miljoen opbrengen in het eerste jaar en £ 6,2 miljard per jaar tot 2047.

Dus, wat is er veranderd en wanneer?

De Britse regering heeft een fundamentele wijziging doorgevoerd in het IHT-systeem. Vanaf 6 april 2025 wordt de successierechten in het Verenigd Koninkrijk niet langer bepaald door de woonplaats, maar door de verblijfplaats. Dit betekent het volgende:

Deemed domicile geschrapt: De oude 15/20 regel (15 van de afgelopen 20 jaar in het VK woonachtig) is niet langer van toepassing.

Nieuwe woonplaatsvereiste: Als je 10 van de voorgaande 20 belastingjaren fiscaal inwoner van het Verenigd Koninkrijk bent geweest, word je nu beschouwd als een langdurig ingezetene voor de IHT.

IHT-staart na vertrek: Zelfs nadat je het Verenigd Koninkrijk hebt verlaten, loopt de IHT op je wereldwijde vermogen nog 3 tot 10 jaar door, afhankelijk van hoe lang je daarvoor ingezetene was.

Overgangsregels: Degenen die geacht worden gedomicilieerd te zijn vanaf 30 oktober 2024 blijven dat onder overgangsregels, maar slechts voor een beperkte tijd.

Pensioenuitkeringen bij overlijden: Vanaf april 2027 worden ongebruikte pensioenpotten bij overlijden onderworpen aan IHT, waardoor een belangrijke historische vrijstelling komt te vervallen.

Deze verschuiving betekent het einde van op woonplaats gebaseerde planning. Woonplaats is nu de belangrijkste test, en dat creëert nieuwe uitdagingen - vooral voor Britse expats met in het Verenigd Koninkrijk gevestigde kinderen of financiële banden met Groot-Brittannië.

Een nieuwe blootstelling voor expats

Wonen in het buitenland garandeert niet langer fiscale immuniteit. Laten we bijvoorbeeld zeggen dat u in Portugal woont, een Brits pensioen hebt (SIPP, QROPS of QNUPS) en dat uw kinderen Britse ingezetenen zijn. Als u na uw 75e overlijdt, kan uw pensioenpot met meerdere belastinglagen te maken krijgen:

  • Eenmalige uitkeringen aan kinderen kunnen tot 45% belast worden als inkomen.
  • Alle toekomstige groei of inkomsten zullen ook belastbaar zijn in het Verenigd Koninkrijk.
  • De opbrengsten maken vervolgens deel uit van de nalatenschap van je kinderen, waardoor ze weer worden onderworpen aan de UK IHT.
  • Dit betekent dat, zelfs als jij aan de belasting ontsnapt, je erfgenamen dat misschien niet zullen doen - een klassieke intergenerationele belastingval.

Offshore trusts: Een beschermende strategie

Een krachtige oplossing is het gebruik van een offshore discretionaire trust. In plaats van je kinderen te benoemen als directe begunstigden van het pensioen, benoem je de trust. Bij overlijden wordt het pensioen in de trust gestort - vaak zonder dat er inkomstenbelasting in het Verenigd Koninkrijk wordt geheven - en buiten de nalatenschap van je erfgenamen gehouden.

Voordelen zijn onder andere:

Belastingefficiëntie: Uitkeringen kunnen geleidelijk worden gedaan, waardoor de inkomstenbelasting wordt geminimaliseerd. Activa binnen de trust blijven buiten het IHT-net.

  • Bescherming van vermogen: Trusts beschermen vermogen tegen echtscheiding, schuldeisers of slechte beslissingen.
  • Controle en flexibiliteit: Trustees kunnen de verdeling aanpassen aan de omstandigheden, leeftijd of belastingschijven van de erfgenamen.
  • Dit gaat niet over ontduiking, maar over rentmeesterschap, controle en slimme planning van nalatenschappen.

Voorbereiden op een nieuw landschap

Deze verschuiving van domicilie naar residentie is niet alleen technisch - het is ook filosofisch. Het weerspiegelt HMRC's veranderende kijk op wereldwijde rijkdom en aan wie deze toebehoort. Voor expats in het Verenigd Koninkrijk betekent dit dat toekomstige planning intergenerationeel moet zijn en geworteld in de residentie. Fidelity merkte onlangs op dat 58% van de beleggers van Gen Y en Z verwacht vermogen te erven, maar dat slechts 39% van de adviseurs heeft gewerkt met de volwassen kinderen van hun klanten. Dat is een kritieke kloof.

De boodschap is duidelijk: de toekomst van vermogensoverdracht gaat over waar uw erfgenamen wonen en hoe u plant - niet waar u geboren bent.

Neem vandaag nog contact met ons op.

Contactpersonen:

939 181 097

stjamesglobal.com

info@stjamesglobal.com