Lagstiftningen, som infördes 2013, sätter gränser för hur mycket tid du kan tillbringa i Storbritannien utan att utlösa skattskyldighet i Storbritannien och är relevant på två huvudsakliga sätt:

Begränsa tiden i Storbritannien för att undvika att hamna i det brittiska skattenätet för inkomstskatt och kapitalvinstskatt.

Fastställande av brittisk arvsskatt (IHT), särskilt efter de förändringar som tillkännagavs i den brittiska budgeten för oktober 2024, dvs. en övergång från hemvist till ett bosättningsbaserat test.

Interaktion med NHR / IFICI

Att begränsa din tid i Storbritannien är särskilt viktigt om du vill dra nytta av de reducerade skattesystemen som Non-Habitual Residence (NHR) eller det nya IFICI-systemet i Portugal, eftersom du måste vara skattemässigt bosatt i Portugal för att dra nytta av det.

Om du till exempel tar ut stora engångsbelopp från en pension enligt NHR, vill du se till att du är skattemässigt bosatt i Portugal för att dra nytta av skattesatsen på 0% eller 10%. Om du utlöser brittiska bosättningsregler kan du upptäcka att din pensionsinkomst istället är skattepliktig i Storbritannien med 20 %, 40 % eller 45 % i Storbritannien.

Komplexiteten i skatterättslig hemvist

Att bli skattemässigt bosatt i Portugal samtidigt som man lämnar det brittiska skattenätet bakom sig kan vara komplicerat på grund av flera faktorer:

Det brittiska skatteåret löper från den 6 april till den 5 april, medan Portugals skatteår följer kalenderåret (1 januari till 31 december).

Skattehemvist i Storbritannien kan utlösas genom att tillbringa så få som 16 dagar i Storbritannien, beroende på dina band, medan Portugal i allmänhet tillämpar en 183-dagarsregel.

Skattehemvist i Storbritannien bedöms på grundval av ett räkenskapsår, medan Portugal bedömer skattehemvist under en rullande 12-månadersperiod.

Det är viktigt att se över din skattemässiga hemvist varje år eftersom den kan ändras från år till år beroende på var du har tillbringat din tid.

SRT - tre tester inom ett test

Det lagstadgade hemvisttestet (Statutory Residence Test, SRT) består av tre deltest som måste tillämpas i tur och ordning:

Automatiskt utomeuropeiskt test

Automatiskt test för personer bosatta i Storbritannien

Test av tillräckliga band

Reglerna och definitionerna kring dessa tester beskrivs i detalj på hundratals sidor i den brittiska lagstiftningen och ligger utanför ramen för en artikel, men vi anser att de flesta individer inte uppfyller kriterierna för de två första testerna och därför faller inom ramen för Sufficient Ties Test.

Sufficient Ties-testet innebär att ju fler band och kopplingar du har till Storbritannien, desto kortare tid kan du tillbringa där innan du utlöser brittisk skattehemvist. Band i detta sammanhang inkluderar (men är inte begränsade till) tillgängligt boende, arbete, minderåriga barn eller en make/maka/civil partner i Storbritannien.

Resultatet är att alla får ett dagtraktamente som kan vara mellan 16 och 182 dagar - detta i motsats till den allmänna uppfattningen att det finns ett standardtraktamente på 90 dagar. Varje person bedöms individuellt enligt testet, vilket innebär att gifta par kan ha olika dagtraktamenten.

0% arvsskatt och SRT?

Från och med den 6 april 2025 kommer Storbritannien att ersätta begreppet hemvist med ett bosättningsbaserat system för arvsskatteändamål, och detta bedöms med hjälp av SRT.

Personer som har varit bosatta utanför Storbritannien under minst 10 av de senaste 20 åren vid tidpunkten för dödsfallet kommer endast att omfattas av brittisk IHT på sina tillgångar i Storbritannien, t.ex. fastigheter, investeringar, pensioner (från 2027) och kontanter som finns hos institutioner i Storbritannien. Alla tillgångar som innehas utomlands kommer att vara IHT-fria, vilket innebär en mycket fördelaktig möjlighet att mildra eller ta bort en brittisk IHT-skuld genom att flytta tillgångar utanför Storbritannien.

...Men hur ska skatteverket veta det?

Vissa tror att det är svårt för HMRC att spåra deras tid, men det finns två viktiga punkter att tänka på:

Om du blir ifrågasatt ligger bevisbördan hos dig, inte hos HMRC. Dessutom kommer du att vara död, så det är upp till dina testamentsexekutorer att försöka bevisa var du var bosatt under de senaste 20 åren.

HMRC:s "Connect"-system använder data från olika källor, inklusive banker, UK Border Agency, flygregister, fastighetsregistret, onlineplattformar och till och med sociala medier, för att identifiera potentiellt skatteundandragande.

Rådet är därför att föra ett noggrant register över den tid du tillbringar i varje jurisdiktion som du är kopplad till och se till att du begränsar din tid till rätt dagtraktamente.

Ytterligare punkter att ta hänsyn till

Inkomster från Storbritannien

Vissa inkomster som härrör från Storbritannien, t.ex. hyresinkomster och pensioner från offentlig förvaltning, är skattepliktiga i Storbritannien oavsett din bosättningsstatus.

Femårsregel mot undvikande av skatt

Om du lämnar Storbritannien och blir utländsk medborgare måste du förbli utländsk medborgare i mer än fem hela beskattningsår för att undvika brittisk skatt på vissa inkomster eller vinster som realiseras under din frånvaro. Annars kan dessa beskattas när du återvänder till Storbritannien.

Förtydligande av definitioner

Var medveten om att termer som "boende" och "hem" eller "arbete" och "anställning" har olika definitioner i brittiska och portugisiska skattesammanhang. Om du anses vara bosatt i båda länderna kommer klausulerna om oavgjort i dubbelbeskattningsavtalet mellan Storbritannien och Portugal att avgöra din skatterättsliga hemvist, och dessa klausuler skiljer sig från det test om tillräckliga band som används i SRT.

Sammanfattningsvis är det viktigt att navigera korrekt vid utresa från Storbritannien och inresa till Portugal för att undvika onödiga skatte- och efterlevnadsproblem. Även om SRT kan verka okomplicerat är detaljerna invecklade - särskilt enligt de nya IHT-reglerna, så professionell och personlig rådgivning bör alltid sökas.

Debrah Broadfield och Mark Quinn är skatterådgivare och auktoriserade finansiella planerare med över 35 års erfarenhet av gränsöverskridande rådgivning för utlandsstationerade. Kontakta oss på: +351 289 355 316 eller portugal@spectrum-ifa.com.