Zgodnie z wiążącymi informacjami Urzędu Skarbowego(AT), opublikowanymi na stronie internetowej Finance, organy podatkowe wymagają zapłaty podatku IRS od zysków kapitałowych wygenerowanych przez sprzedaż drugiego domu, jeśli został on zainwestowany w stały dom na pobyt stały poza Portugalią. Gdyby nieruchomość znajdowała się w Portugalii, mogłaby skorzystać ze zwolnienia przewidzianego w pakiecie Mais Moradia, zgodnie z raportem ECO.

Prawo nie wspomina o lokalizacji nieruchomości, ale organy podatkowe rozumieją, że korzyści można czerpać tylko wtedy, gdy dom znajduje się w Portugalii. "Jest to jedyny wniosek, jaki można wyciągnąć z ustawy, której politycznym celem było interweniowanie w rozwiązywanie istniejących wyzwań na portugalskim rynku mieszkaniowym, która dotyczy tylko i wyłącznie istniejących na nim zakłóceń, sposobu, w jaki te szczególne cechy wpływają na portugalskie rodziny i znalezienie rozwiązań, które mają na celu złagodzenie wynikających z nich problemów", podsumowuje AT.

Ustawa Mais Habitação z 6 października 2023 r., autorstwa rządu socjalistycznego z bezwzględną większością głosów, kierowanego przez António Costę, zatwierdziła środki mające na celu "zagwarantowanie większej liczby mieszkań", które przewidują w szczególności wyłączenie z opodatkowania IRS zysków ze sprzedaży drugich domów, jeżeli są one przeznaczone na spłatę kapitału należnego z tytułu kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na własny i stały dom podatnika, jego rodziny lub jego potomków", przyznaje ten sam dokument, usankcjonowany przez AT.

Kwestia ta została podniesiona przez podatnika, który zamierza zastosować "wartość realizacji uzyskaną ze sprzedaży drugiego domu do spłaty kredytu zaciągniętego na nabycie własnego i stałego miejsca zamieszkania potomka, kredytu odnoszącego się do nieruchomości położonej poza terytorium kraju, ale na terenie Europejskiego Obszaru Gospodarczego".

W rzeczywistości ustawa nr. 56/2023 "ustanowiła wyłączenie z opodatkowania IRS zysków z uciążliwego przekazania gruntów pod budowę lub nieruchomości mieszkalnych, które nie są przeznaczone na własne i stałe miejsce zamieszkania podatnika lub jego gospodarstwa domowego, pod warunkiem, że wartość realizacji jest stosowana do amortyzacji kapitału należnego z tytułu kredytu mieszkaniowego przeznaczonego na własne i stałe miejsce zamieszkania podatnika, lub osoby pozostające na jego utrzymaniu, i pod warunkiem, że nastąpi to w terminie trzech miesięcy, licząc od dnia realizacji lub od dnia wejścia w życie ustawy, w przypadku przeniesień dokonanych do tego dnia", podkreślają służby administracji podatkowej.

W przypadku, gdy zbycie drugiego domu nastąpiło po wejściu w życie ustawy, ze zwolnienia będą mogły skorzystać jedynie cesje dokonane do 31 grudnia 2024 roku.

Z lektury przepisu organy podatkowe uważają, że "mają do czynienia z wyłączeniem z opodatkowania, które przybiera formę faktycznej korzyści podatkowej, tj. przepisu o charakterze wyjątkowym i tymczasowym, stworzonego specjalnie w celu realizacji pozafiskalnych interesów publicznych, nadrzędnych w stosunku do interesów podatkowych, polegających na pomocy rodzinom ponoszącym wysokie koszty własnego i stałego domu, wynikające z nagłego wzrostu stóp procentowych".

Ponadto AT rozumie, że "celem tego rozporządzenia było stworzenie środka pomocy opartego na podatkach, aby pomóc rodzinom, które posiadają własny stały dom w Portugalii, zmniejszyć ich wydatki, co oznacza, że jego zastosowanie jest ograniczone do przypadków, w których ich własny stały dom znajduje się na terytorium Portugalii, a pożyczka została tam zaciągnięta".

"Jest to jedyny wniosek, jaki można wyciągnąć z ustawy, której politycznym celem była interwencja w rozwiązywanie wyzwań na portugalskim rynku mieszkaniowym, która dotyczy tylko i wyłącznie istniejących na nim zakłóceń, sposobu, w jaki te szczególne cechy wpływają na portugalskie rodziny oraz znalezienia rozwiązań mających na celu złagodzenie wynikających z nich problemów", zgodnie z tą samą wiążącą informacją.

Wreszcie, AT dodaje, że podczas gdy kodeks IRS wyraźnie odnosi się do możliwości reinwestowania we własne stałe miejsce zamieszkania znajdujące się w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie członkowskim Europejskiego Obszaru Gospodarczego", ustawa o pakiecie Mais Habitação "nie wspomina o tym". W związku z tym organy podatkowe uważają, że "umacnia się przekonanie, że taki scenariusz - amortyzacja nieruchomości położonej poza terytorium kraju, nie mieści się w zakresie przepisu prawnego wspomnianego reżimu".

"W związku z powyższym stwierdza się, że wnioskodawca nie może skorzystać z wyłączenia z opodatkowania, jeżeli wartość realizacji uzyskana ze sprzedaży jego drugiego miejsca zamieszkania zostanie przeznaczona na spłatę kredytu zaciągniętego na zakup nieruchomości, która, choć przeznaczona na stałe miejsce zamieszkania tej osoby i jej zstępnego, nie jest położona na terytorium kraju", podsumowuje ten sam dokument.