De wetgeving, die in 2013 werd geïntroduceerd, stelt grenzen aan de tijd die u in het Verenigd Koninkrijk kunt doorbrengen zonder dat dit leidt tot belastingverplichtingen in het Verenigd Koninkrijk:

Het beperken van de tijd in het Verenigd Koninkrijk om te voorkomen dat u in het Britse belastingnet valt voor inkomsten- en vermogenswinstbelasting.

Het bepalen van de UK Inheritance Tax (IHT) aansprakelijkheid, vooral na de veranderingen die zijn aangekondigd in de begroting van oktober 2024 in het Verenigd Koninkrijk, d.w.z. een verschuiving van domicilie naar een op ingezetenschap gebaseerde test.

Interactie met NHR / IFICI

Het beperken van uw tijd in het Verenigd Koninkrijk is vooral belangrijk als u wilt profiteren van de verlaagde belastingregimes zoals Niet-woonachtig verblijf (NHR) of het nieuwe IFICI-regime in Portugal, omdat u een fiscaal ingezetene in Portugal moet zijn om hiervan te kunnen profiteren.

Als u bijvoorbeeld grote forfaitaire bedragen opneemt uit een pensioen onder NHR, wilt u er zeker van zijn dat u fiscaal inwoner bent van Portugal om te kunnen profiteren van het 0% of 10% tarief. Als u de regels voor ingezetenen van het Verenigd Koninkrijk toepast, kunt u ontdekken dat uw pensioeninkomen in plaats daarvan belastbaar is in het Verenigd Koninkrijk tegen 20%, 40% of 45% in het Verenigd Koninkrijk.

De complexiteit van fiscaal residentschap

Een fiscaal resident worden in Portugal en tegelijkertijd het Britse belastingnet achterlaten kan complex zijn vanwege verschillende factoren:

Het belastingjaar in het Verenigd Koninkrijk loopt van 6 april tot 5 april, terwijl het belastingjaar in Portugal gelijk loopt met het kalenderjaar (1 januari tot 31 december).

De fiscale residentie van het Verenigd Koninkrijk kan worden getriggerd door slechts 16 dagen in het Verenigd Koninkrijk door te brengen, afhankelijk van uw banden, terwijl Portugal over het algemeen een 183-dagen regel toepast.

De fiscale residentie van het Verenigd Koninkrijk wordt beoordeeld op basis van een fiscaal jaar, terwijl Portugal de fiscale residentie beoordeelt over een voortschrijdende periode van 12 maanden.

Het is belangrijk om je fiscale residentie elk jaar te herzien, omdat het van jaar tot jaar kan veranderen, afhankelijk van waar je je tijd hebt doorgebracht.

De SRT - Drie tests in een test

De Statutory Residence Test (SRT) bestaat uit drie subtests die achtereenvolgens moeten worden uitgevoerd:

Automatische overzeese test

Automatische UK Resident Test

Voldoende banden test

De regels en definities rond deze tests zijn gedetailleerd in honderden pagina's van de Britse wetgeving en vallen buiten het bereik van een artikel, maar we merken dat de meeste personen niet voldoen aan de criteria voor de eerste twee tests en daarom vallen onder de Sufficient Ties Test.

De Sufficient Ties test houdt in dat hoe meer banden en connecties je hebt met het Verenigd Koninkrijk, hoe minder tijd je daar kunt doorbrengen voordat je een fiscale residentie in het Verenigd Koninkrijk krijgt. Banden in deze context omvatten (maar zijn niet beperkt tot) beschikbare huisvesting, werk, minderjarige kinderen of een echtgeno(o)t(e) / burgerlijke partner in het Verenigd Koninkrijk.

Het resultaat is dat iedereen een dagvergoeding krijgt die tussen de 16 en 182 dagen kan liggen - dit in tegenstelling tot het populaire geloof dat er een standaard 90 dagen vergoeding is. Elke persoon wordt individueel beoordeeld volgens de test, wat betekent dat getrouwde stellen verschillende dagvergoedingen kunnen hebben.

0% successierechten en de SRT?

Vanaf 6 april 2025 zal het Verenigd Koninkrijk het concept van domicilie vervangen door een systeem gebaseerd op woonplaats voor successierechten, en dit wordt beoordeeld met behulp van de SRT.

Personen die op het moment van overlijden ten minste 10 van de laatste 20 jaar niet in het Verenigd Koninkrijk woonachtig zijn geweest, zullen alleen onderworpen zijn aan UK IHT op hun bezittingen die in het Verenigd Koninkrijk gelegen zijn, zoals onroerend goed, beleggingen, pensioenen (vanaf 2027) en contant geld dat is achtergelaten bij instellingen in het Verenigd Koninkrijk. Alle bezittingen die in het buitenland worden aangehouden zullen vrijgesteld zijn van IHT, wat een zeer voordelige mogelijkheid biedt om de IHT-schuld in het Verenigd Koninkrijk te verminderen of te verwijderen door bezittingen naar buiten het Verenigd Koninkrijk te verplaatsen.

...Maar hoe weet de fiscus dat?

Sommigen geloven dat het moeilijk is voor HMRC om hun tijd bij te houden, maar er zijn twee belangrijke punten om te overwegen:

Als u wordt uitgedaagd, ligt de bewijslast bij u, niet bij HMRC. Bovendien bent u dood, dus het is aan uw executeurs om te proberen te bewijzen waar u de afgelopen 20 jaar woonde.

Het 'Connect'-systeem van HMRC maakt gebruik van gegevens uit verschillende bronnen, waaronder banken, de UK Border Agency, vluchtgegevens, het Kadaster, online platforms en zelfs sociale media, om mogelijke belastingontduiking te identificeren.

Het advies is daarom om nauwkeurig bij te houden hoeveel tijd u doorbrengt in elk rechtsgebied waarmee u verbonden bent, en ervoor te zorgen dat u uw tijd beperkt tot de juiste dagvergoeding.

Extra aandachtspunten

Inkomsten uit het Verenigd Koninkrijk

Bepaalde inkomsten uit het Verenigd Koninkrijk, zoals huuropbrengsten en ambtenarenpensioenen, blijven belastbaar in het Verenigd Koninkrijk, ongeacht uw verblijfsstatus.

Vijf jaar anti-ontwijkingsregel

Als u het Verenigd Koninkrijk verlaat en niet-ingezetene wordt, moet u meer dan vijf volledige belastingjaren niet-ingezetene blijven om belasting in het Verenigd Koninkrijk te vermijden over bepaalde inkomsten of winsten die zijn gerealiseerd tijdens uw afwezigheid. Anders kunnen deze worden belast bij uw terugkeer naar het Verenigd Koninkrijk.

Definities verduidelijken

Wees u ervan bewust dat termen als "huisvesting" en "thuis" of "werk" en "dienstbetrekking" verschillende definities hebben in de belastingcontext van het Verenigd Koninkrijk en Portugal. Als u wordt beschouwd als ingezetene van beide landen, zullen de "tie-breaker" clausules in de dubbelbelastingovereenkomst tussen het VK en Portugal uw fiscale residentie bepalen, en deze clausules verschillen van de "Sufficient Ties Test" die wordt gebruikt in de SRT.

Kortom, het is van essentieel belang om het vertrek uit het Verenigd Koninkrijk en de binnenkomst in Portugal correct te regelen om onnodige belasting- en nalevingsproblemen te voorkomen. Hoewel de SRT rechttoe rechtaan lijkt, zijn de details ingewikkeld, vooral onder de nieuwe IHT-regels, dus er moet altijd professioneel en persoonlijk advies worden ingewonnen.

Debrah Broadfield en Mark Quinn zijn belastingadviseurs en Chartered Financial Planners met meer dan 35 jaar ervaring, gespecialiseerd in grensoverschrijdend advies voor expats. Neem contact met ons op via +351 289 355 316 of portugal@spectrum-ifa.com.