Secondo il diritto comune, esistono tre tipi principali di domicilio:

Domicilio di origine: si acquisisce alla nascita, di solito dal padre, domicilio di dipendenza: si applica ai minori o alle persone a carico; cambia con il domicilio del genitore e domicilio di scelta: Ottenuto trasferendosi all'estero con l'intenzione di rimanervi in modo permanente.

Storicamente, il domicilio non era un concetto fiscale. Era rilevante per il matrimonio, i testamenti e le successioni. Ma a partire dall'inizio del XX secolo, le leggi fiscali del Regno Unito hanno iniziato a utilizzarlo per definire chi pagava le tasse su cosa. Negli anni '50-'70, questo concetto è stato pienamente incorporato nella legislazione sull'imposta di successione (IHT) e solo le persone domiciliate nel Regno Unito sono state tassate sui loro patrimoni in tutto il mondo.

Per decenni, gli espatriati britannici si sono concentrati su una sola cosa: dimostrare di non essere domiciliati nel Regno Unito. In caso di successo, i loro beni all'estero erano fuori dalla portata dell'HMRC, anche se i loro figli rimanevano nel Regno Unito.

Ma quell'epoca sta finendo.

È in corso un cambiamento silenzioso. L'IHT britannica si sta spostando dal domicilio alla residenza a lungo termine. Questo cambiamento si riflette già nella politica, è rafforzato dall'approccio dell'HMRC ed è sostenuto dagli sforzi del governo per aumentare la pressione fiscale.

I numeri alla base del cambiamento

Nell'anno fiscale 2024-25, il gettito IHT ha raggiunto la cifra record di 8,2 miliardi di sterline, rispetto ai 7,4 miliardi dell'anno precedente. Nel solo mese di aprile 2025, l'HMRC ha incassato 800 milioni di sterline, la seconda cifra mensile più alta mai registrata. Le proiezioni indicano che le entrate annuali supereranno i 14 miliardi di sterline entro il 2030.

Questa impennata non è dovuta solo all'aumento dei prezzi dei beni. Riflette il congelamento delle detrazioni, i cambiamenti di politica furtivi e l'allargamento della base imponibile. La fascia zero (NRB) per l'IHT - 325.000 sterline - è stata congelata dall'aprile 2009 e rimarrà tale fino all'aprile 2030.

Un fattore chiave della futura crescita dell'IHT è il passaggio dal domicilio alla residenza a lungo termine e, a partire dall'aprile 2027, l'inclusione dei fondi pensione non utilizzati nella rete IHT. Si prevede che solo questo provvedimento farà aumentare di 640 milioni di sterline il primo anno e di 6,2 miliardi di sterline l'anno entro il 2047.

Quindi, cosa è cambiato e quando?

Il governo britannico ha introdotto un cambiamento fondamentale nel sistema IHT. A partire dal 6 aprile 2025, l'imposta di successione del Regno Unito non sarà più determinata dal domicilio, ma dalla residenza. Ecco cosa significa:

Eliminazione del domicilio presunto: La vecchia regola dei 15/20 anni (15 degli ultimi 20 anni di residenza nel Regno Unito) non si applica più.

Nuovo test di residenza: Se siete stati residenti nel Regno Unito per 10 dei 20 anni fiscali precedenti, ora siete considerati residenti a lungo termine ai fini dell'IHT.

Coda IHT dopo la partenza: Anche dopo aver lasciato il Regno Unito, l'IHT sui vostri beni in tutto il mondo continua per 3-10 anni, a seconda della durata della residenza precedente.

Regole transitorie: Coloro che sono considerati domiciliati a partire dal 30 ottobre 2024 rimangono tali in base a regole transitorie, ma solo per un periodo limitato.

Prestazioni pensionistiche in caso di morte: A partire dall'aprile 2027, i fondi pensione non utilizzati al momento del decesso saranno soggetti a IHT, eliminando un'esenzione storica fondamentale.

Questo cambiamento segna la fine della pianificazione basata sul domicilio. La residenza è ora il criterio principale e questo crea nuove sfide, in particolare per gli espatriati britannici con figli residenti nel Regno Unito o con legami finanziari con la Gran Bretagna.

Una nuova esposizione per gli espatriati

Vivere all'estero non garantisce più l'immunità fiscale. Per esempio, supponiamo che viviate in Portogallo, abbiate una pensione britannica (SIPP, QROPS o QNUPS) e che i vostri figli siano residenti nel Regno Unito. Se morite dopo i 75 anni, la vostra pensione potrebbe essere soggetta a diversi livelli di tassazione:

  • Le somme forfettarie versate ai figli possono essere tassate fino al 45% come reddito.
  • Anche qualsiasi crescita o reddito futuro sarà tassabile nel Regno Unito.
  • I proventi entrano poi a far parte del patrimonio dei vostri figli, assoggettandoli nuovamente all'IHT britannica.
  • Ciò significa che, anche se voi sfuggite alle imposte, i vostri eredi potrebbero non farlo: una classica trappola fiscale intergenerazionale.

Trust offshore: Una strategia di protezione

Una soluzione efficace è l'utilizzo di un trust discrezionale offshore. Invece di nominare i vostri figli come beneficiari diretti della pensione, nominate il trust. Al momento del decesso, la pensione viene versata nel trust - spesso senza che scatti l'imposta sul reddito nel Regno Unito - e conservata al di fuori del patrimonio degli eredi.

I vantaggi includono:

Efficienza fiscale: Le distribuzioni possono essere effettuate gradualmente, riducendo al minimo l'imposta sul reddito. I beni all'interno del trust rimangono al di fuori della rete IHT.

  • Protezione del patrimonio: I trust proteggono il patrimonio da divorzi, creditori o decisioni sbagliate.
  • Controllo e flessibilità: Gli amministratori fiduciari possono adattare le distribuzioni alle circostanze, all'età o alle fasce fiscali degli eredi.
  • Non si tratta di evasione, ma di gestione, controllo e pianificazione intelligente dell'eredità.

Prepararsi a un nuovo scenario

Il passaggio dal domicilio alla residenza non è solo tecnico, ma anche filosofico. Riflette l'evoluzione della visione dell'HMRC sulla ricchezza globale e su chi ne fa parte. Per gli espatriati del Regno Unito, significa che la pianificazione futura deve essere intergenerazionale e radicata nell'esposizione basata sulla residenza. Fidelity ha recentemente rilevato che il 58% degli investitori della generazione Y e Z prevede di ereditare beni, ma solo il 39% dei consulenti ha lavorato con i figli adulti dei propri clienti. Si tratta di una lacuna critica.

Il messaggio è chiaro: il futuro del trasferimento della ricchezza riguarda il luogo in cui vivono gli eredi e il modo in cui si pianifica, non il luogo in cui si è nati.

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